Типовые бланки
Полезности
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Управленческий учет
Классификаторы
| НДС для налоговых агентов в 2012 году |
 |
 |
Страница 1 из 2 Требования о предоставлении в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, налоговой отчетности по НДС распространяется не только на налогоплательщиков НДС, но и на налоговых агентов. В соответствии с положениями ст.24 части 1 Налогового кодекса, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по:
При этом налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено положениями Налогового кодекса. Налоговые агенты обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в ИФНС по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 4) представлять в ИФНС по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком. Обратите внимание: За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п.5 ст.24 НК РФ). В соответствии с п.3 ст.174 Налогового кодекса, налоговые агенты (организации и ИП) производят уплату суммы НДС по месту своего нахождения. В данной статье будут рассмотрены:
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ ПО НДС В СООТВЕТСТВИИ С НК РФ Организация (ИП) признается налоговым агентом по НДС в соответствии со ст.161 НК РФ в следующих случаях: 1. Организация (ИП) является покупателем товаров (работ, услуг) у поставщика -иностранной организации, которая не состоит на учете в ФНС РФ (п.1 ст.161 НК РФ). При этом местом приобретения такого товара (работ, услуг) должна признаваться территория РФ в соответствии с положениями Налогового кодекса. В этом случае налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Сумма НДС с доходов иностранного лица определяется расчетным методом. Применяемые налоговые ставки:
Обратите внимание: Обязанности по уплате НДС не возникнет, если осуществляемая операция освобождена от НДС или не признается объектом налогообложения. 2. Организация (ИП) является арендатором или покупателем (п.3 ст.161 НК РФ):
Налоговая база определяется как сумма: В случае, если имущество арендуется (приобретается) на безвозмездной основе, то налоговая база определяется исходя из рыночных цен с учетом налога. Налоговые ставки:
3. Организация (ИП) уполномочена осуществлять реализацию (п.4 ст.161 НК РФ):
В этом случае налоговая база определяется исходя из рыночной цены реализуемого имущества, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). НДС начисляется «сверху». Налоговая ставка:
Обратите внимание: Обязанности по уплате НДС не возникнет, если реализация такого имущества не облагается НДС или если реализуется имущество лиц, не являющихся плательщиками НДС. 4. Организация (ИП) является покупателем имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами (п.4.1 ст.161 НК РФ) Налоговая база определяется в этом случае, как сумма дохода от реализации такого имущества с учетом налога и определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. Налоговые ставки:
5. Организация (ИП) реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в ФНС РФ, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (п.5 ст.161 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость:
с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога. НДС начисляется «сверху». Налоговые ставки:
6. Организация (ИП) является заказчиком и собственником судна по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности, если в течение этих 45 дней не произведена регистрация судна в Российском международном реестре судов(п.5 ст.161 НК РФ). Налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога. В этом случае применяется налоговая ставка 18% в соответствии с п.3 ст.164 НК РФ. Обратите внимание: Организации и ИП, освобожденные от обязанностей налогоплательщиков по НДС (в том числе, при применении спецрижимов), не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п.2 ст.161 НК РФ). ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ АРЕНДЕ ИМУЩЕСТВА СУБЪЕКТОВ РФ В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ, при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду:
налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами, а значит они должны:
соответствующую сумму налога. При этом у налогоплательщика могут возникнуть разные ситуации. Например - увеличение арендной платы за прошедшие налоговые периоды. Или уплата пеней и штрафов за нарушение условий договора аренды (в том числе - за несвоевременную уплату арендной платы). При увеличении арендной платы «задним числом» налогоплательщик будет вынужден перечислить денежные средства в большем объеме, соответственно и НДС, удерживаемый при выплате арендной платы – увеличится. Что касается пеней и штрафов за нарушение условий договора аренды, Минфин рекомендует включать эти платежи в налоговую базу по НДС на основании пп.2 п.1 ст.162 НК РФ. Такие рекомендации даны в Письме Минфина от 18.05.2012г. №03-07-11/146: «Таким образом, исчисление суммы налога производится налоговым агентом в момент оплаты (в полном объеме или при частичной оплате) услуг по аренде имущества субъекта Российской Федерации, оказываемых органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Что касается штрафов и пеней, начисленных органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации за несвоевременную оплату услуг по аренде имущества субъекта Российской Федерации, то согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). По нашему мнению, указанные штрафы и пени являются суммами, связанными с оплатой услуг по аренде. В связи с этим штрафы и пени, уплачиваемые органу исполнительной власти субъекта Российской Федерации за несвоевременную оплату услуг по аренде имущества субъекта Российской Федерации, налоговому агенту следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.» ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА БАНКРОТА. СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ В соответствии с п.4.1 ст.161 НК РФ, при реализации на территории РФ имущества, имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговая база определяется:
При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются: Такие покупатели обязаны:
соответствующую сумму налога.
|
