|
В связи с организацией и предстоящим проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи для некоторых иностранных лиц установлены налоговые льготы.
В частности, не признаются налогоплательщиками:
1) с 1 января 2008 г. по 1 января 2017 г. - иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 21, ч. 5 ст. 31 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ);
2) с 1 января 2010 г. по 1 января 2017 г. (п. 2 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 3, ч. 6 ст. 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ):
- иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, российские филиалы и представительства иностранных маркетинговых партнеров МОК в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
- официальные вещательные компании в отношении операций, совершаемых во время проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, по производству и распространению продукции СМИ.
Перечень лиц, относящихся к организаторам XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, к маркетинговым партнерам Международного олимпийского комитета, а также к официальным вещательным компаниям, закреплен в ст. ст. 3, 3.1 Закона N 310-ФЗ.
Указанные лица, не являющиеся налогоплательщиками, не уплачивают ни "внутренний", ни "ввозной" НДС.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ - УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА "ИННОВАЦИОННЫЙ ЦЕНТР "СКОЛКОВО"
Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Примечание
Приказом Минфина России от 08.02.2011 N 14н утверждены Особенности учета в налоговых органах организаций, получивших статус участников проекта "Сколково". Приказ вступил в силу по истечении одного месяца со дня опубликования (текст Приказа опубликован в "Российской газете" 16 марта 2011 г.).
Согласно указанным Особенностям постановка на учет в налоговых органах таких организаций производится на основании документов, подтверждающих статус участника проекта "Сколково". Данные документы представляются в налоговый орган по месту нахождения организации. В течение пяти рабочих дней со дня получения документов инспекция ставит организацию на учет и выдает ей уведомление о постановке на учет по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
В целях реализации Приказа N 14н ФНС России разработаны Рекомендации по организации работы налоговых органов по учету организаций, получивших статус участников проекта "Сколково" (Письмо ФНС России от 17.03.2011 N ПА-4-6/4202@).
При этом такое освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и исполнение обязанностей налогового агента по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145.1, ст. 161 НК РФ).
Примечание
О том, кто такие налоговые агенты и в чем заключаются их обязанности, вы можете узнать в гл. 10 "Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами". Об уплате налога на таможне при ввозе товаров в РФ читайте в гл. 15 "Импорт товаров на территорию РФ".
Отметим, что для применения освобождения есть ограничение по срокам. Так, освобождение может применяться в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта в соответствии с Законом N 244-ФЗ. По истечении указанного срока нужно вернуться к уплате НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Для применения освобождения необходимо выполнение следующих условий (п. 2 ст. 145.1 НК РФ):
1) наличие статуса участника проекта в соответствии с Законом N 244-ФЗ.
Статус участника проекта приобретается со дня включения организации в реестр участников проекта (ч. 1 ст. 10 Закона N 244-ФЗ). Решение о предоставлении статуса участника проекта принимается управляющей компанией (пп. "а" п. 3 ч. 2 ст. 8 Закона N 244-ФЗ);
2) при годовом объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) более 1 млрд руб. совокупный размер прибыли, рассчитанный нарастающим итогом с 1-го числа того же года, не должен превышать 300 млн руб. Размер прибыли рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ.
Применять освобождение можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника проекта (п. 3 ст. 145.1 НК РФ).
Примечание
Указанные положения введены Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ и применяются с момента его опубликования (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 395-ФЗ). Текст Закона был опубликован в "Российской газете" 30 декабря 2010 г. При этом нововведение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2010 г. (ч. 4 ст. 5 Закона N 395-ФЗ).
В случае несоблюдения указанных условий право на освобождение будет утрачено. Если нарушается первое условие, права на освобождение вы лишаетесь с момента утраты статуса участника проекта. Если второе - то право утрачивается с 1-го числа налогового периода, в котором превышен установленный размер прибыли (п. 2 ст. 145.1 НК РФ). При этом НДС за период, в котором утрачено право на освобождение, необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Кроме того, придется уплатить пени (абз. 4 п. 2 ст. 145.1 НК РФ).
Организация, применяющая освобождение, может отказаться от него, но только в отношении всех осуществляемых операций. При этом в случае отказа повторно освобождение не предоставляется. Чтобы отказаться от права на освобождение, нужно направить соответствующее уведомление в налоговый орган не позже 1-го числа налогового периода, с которого планируется не применять освобождение (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
Если вы применяете освобождение, то не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого вы пользуетесь освобождением, нужно направить в налоговый орган (п. 3, абз. 2 п. 6 ст. 145.1 НК РФ):
- письменное уведомление об использовании права на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Приказ вступил в силу 18 апреля 2011 г. До вступления Приказа в силу Минфин России рекомендовал использовать форму, приведенную им в Письме от 18.02.2011 N 03-03-10/15 (доведено до сведения территориальных налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 18.02.2011 N КЕ-4-3/2724@). Подчеркнем, что указанное Письмо Минфина России носило рекомендательный характер и не запрещало вам представить уведомление в произвольной форме;
- документы, подтверждающие статус участника проекта, предусмотренные Законом N 244-ФЗ.
Примечание
Такие правила введены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ и применяются с момента опубликования (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Закона N 395-ФЗ). Текст Закона был опубликован в "Российской газете" 30 декабря 2010 г. При этом нововведения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2010 г.
Согласно предыдущей редакции указанного пункта кроме приведенных документов в налоговый орган нужно было представить:
- выписку из книги учета доходов и расходов, подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- расчет совокупного размера прибыли, рассчитанного нарастающим итогом с 1-го числа года (если годовой объем выручки превысил 1 млрд руб.).
Кроме того, документы нужно было представить не позднее 20-го числа первого месяца налогового периода, с которого использовалось освобождение.
Принятый к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до начала применения освобождения, но не использованным в деятельности, облагаемой НДС, надо восстановить и уплатить в бюджет. Это нужно сделать после направления уведомления в налоговую инспекцию. Восстановить НДС следует в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения путем уменьшения налоговых вычетов (п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
В то же время если вы утратите право на освобождение, то сможете принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период освобождения, но использованным после возврата к уплате НДС (абз. 2 п. 8 ст. 145.1 НК РФ).
По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца вы должны представить в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 145.1 НК РФ):
- документы, подтверждающие статус участника проекта;
- выписку из книги учета доходов и расходов;
- расчет совокупного размера прибыли (если годовой объем выручки превысил 1 млрд руб.). Расчет представляется с 1-го числа года, в котором объем выручки от реализации превысил 1 млрд руб. (абз. 4 п. 6 ст. 145.1 НК РФ).
Примечание
Форма такого расчета утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Приказ вступил в силу 18 апреля 2011 г.;
- уведомление о продлении использования освобождения либо уведомление об отказе от такого освобождения.
Примечание
Форма уведомлений утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н. Приказ вступил в силу 18 апреля 2011 г. До вступления Приказа в силу Минфин России рекомендовал использовать форму, приведенную им в Письме от 18.02.2011 N 03-03-10/15 (доведено до сведения территориальных налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 18.02.2011 N КЕ-4-3/2724@). Указанное Письмо Минфина России носило рекомендательный характер и не запрещало вам представлять уведомления в произвольной форме.
Уведомления (об использовании права на освобождение, о продлении права на освобождение, об отказе от освобождения) и соответствующие документы можно направить в налоговый орган по почте заказным письмом. Это предусмотрено п. 7 ст. 145.1 НК РФ.
Если вы не представите документы для подтверждения права на освобождение за прошедший период или для продления освобождения или представите их с недостоверными сведениями, НДС, которые вы не платили, придется восстановить и перечислить в бюджет. При этом на такие суммы начисляются пени (абз. 4 п. 5 ст. 145.1 НК РФ).
КонсультантПлюс, 07.07.2011
|
